工会经费，这一现在被众多中小企业所熟悉的名称，我们简单汇总了工会经费相关知识点，以及如何在电子税务局进行申报。
工会经费征收当前已基本转交税务代收，很多企业在日常经营过程中面临工会经费计算及申报问题，我们一起看一下工会经费相关的规定，以及电子税务局中如何申报工会经费。
一、关于工会经费
工会经费是指工会组织为履行职能、服务职工而依法筹集的资金，主要用于维护职工权益、开展文体活动、困难帮扶等。根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》，工会经费独立核算，受法律保护。
1、工会经费的费用来源
工会经费的费用来源主要有以下几种情况：
（1）工会会员缴纳的会费
职工按月工资收入的0.5%缴纳会费，一般由所在单位代扣后转交工会。一般情况下，计算工会经费的工资基数通常为岗位工资、基本工资等固定部分，不含奖金、补贴等变动部分。
（2）用人单位拨缴的经费
根据《工会法》第42条的相关规定，企业、事业单位按全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。其中60%留存基层工会，40%上缴上级工会。具体划分比例可能存在地区差异。
（3）政府或行政补助
地方政府或单位行政方对特定活动（如劳动竞赛、职工培训）的专项补助。
（4）工会所属的企业、事业单位上缴的收入
（5）其他收入
其他收入主要包括工会资产出租、存款利息、社会捐赠等合法收入。
2、工会经费管理的相关要求
（1）独立核算
工会经费应坚持独立核算的基本原则，工会需要开设独立银行账户，独立管理，工会经费与企业日常经营资金必须分离，不得交叉使用，甚至挪用工会经费。
（2）坚持预算与审批制度
工会经费使用需要编制年度预算，并经工会委员会和会员（代表）大会审议通过方可执行。对于大额支出，需要进行集体决策，并按时公示接受监督。
（3）定期审计
工会经费要定期接受内部审计、上级工会审查和国家相关的审计监督。确保依法依规使用工会经费，对审计过程中发现的违规行为，需要追责处理，涉嫌违法违纪的，依法追究相关责任。
3、政策依据
《中华人民共和国工会法》（2021修订）；
《基层工会经费收支管理办法》（总工办发〔2017〕32号）；
各省市总工会实施细则（如《XX省基层工会经费收支管理实施细则》）。
二、未成立工会的企业
当前大多数的中小民营企业，应该都没有专门成立工会组织。对这些企业来说，实际缴纳的并不是“工会经费”，而是“建会筹备金”。
根据《工会法》及全国总工会相关文件，未成立工会的企业需按职工工资总额的2%缴纳工会筹备金，作为未来筹建工会的经费。
开始缴纳的时间一般为企业成立满一定期限后，比如企业成立满6个月或满1年等，具体开始缴纳的时间由地方政府制定的具体细则规定。
需要注意的是，计算工会筹备金应缴纳金额时候，计算的工资基数，需要按照“全部职工工资总额”计算，包含正式工、临时工等所有在职人员的应发工资金额，扣除已缴纳的社保、公积金等进行计算。
三、工会经费的相关涉税规定
（1）企业所得税
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予在企业所得税税前扣除。
在扣除凭证方面，未取得合法凭证或未实际拨缴的工会经费，不得税前扣除，需在汇算清缴时纳税调增。以下凭证可以作为税前扣除凭证：
成立工会的企业，需要凭工会开具的《工会经费收入专用收据》或税务机关代收凭证进行扣除；根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年30号)规定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，可凭合法、有效的工会经费代收凭据，即《工会经费收入专用收据》，依法在税前扣除。
未成立工会的企业，需通过税务代缴工会筹备金，凭税务机关出具的合法代收凭证扣除，但注意仅限实际缴纳部分。
（2）个人所得税
工会会员按照其工资总额的0.5%缴纳的会费，免征个人所得税。
四、工会经费返还政策
近年来，尤其是几年特殊时期，国家陆续出台一系列工会经费相关返还政策，以支持企业发展。
工会经费方面，主要是小额缴费工会组织全额返还政策。
根据中华全国总工会办公厅《关于实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策的通知》（厅字[2022]47号）、中华全国总工会财务部《关于实施小额缴费工会组织工会经费全额返还支持政策的补充通知》（工财发[2023]22号）有关要求，自2023年1月1日起,至2024年12月31日止，根据国家统计局公布的职工工资总额口径和工会经费拨缴有关规定，按时足额拨缴工会经费且全年上缴工会经费低于1万元 (不含)的小额缴费工会组织缴纳的工会经费全额返还。
政策发布时实施时限暂定2年，即截止到2024年12月31日，据相关消息，有部分地区将此政策继续延续执行，后续是否有正式文件发布，我们暂时未进行求证。
五、相关会计处理
单位缴纳工会经费或建会筹备金，应及时进行账务处理，下面举例说明分别不同的处理方式：
举例：企业根据是否成立工会组织，分别进行账务处理例：A公司当月工资总额100万，计提工会经费20000元，假设：（1）已成立工会组织，则工会经费中的40%，共8000元向上级工会缴纳，60%共计12000元划拨至公司工会。（2）A公司未成立工会组织，则工会经费100%向上级工会缴纳。
会计处理如下：
（1）已成立工会组织
计提工会经费：
借：管理费用-工会经费 20000
贷：应付职工薪酬-工会经费 20000
借：应付职工薪酬-工会经费 20000
贷：其他应付款-上级工会 8000
其他应付款-单位工会 12000
缴纳工会经费：
借：其他应付款-上级工会 8000
其他应付款-单位工会 12000
贷：银行存款 20000
（2）未成立工会组织
计提工会经费：
借：管理费用-工会经费 20000
贷：应付职工薪酬-工会经费 20000
借：应付职工薪酬-工会经费 20000
贷：其他应付款-上级工会 20000
缴纳工会经费：
借：其他应付款-上级工会 20000
贷：银行存款 20000
六、在电子税务局如何申报工会经费？
我们可以通过电子税务局申报缴纳工会经费，以山东省为例，具体操作为：
1、登录电子税务局网页版。
2、登录电子税务局后，点击【我要办税】，选择【税费申报及缴纳】目录，下滑至【非税收入申报】模块找到【通用申报（工会经费）】开始申报。
3、若已有工会经费税费种认定，则确认与纳费期限和费款所属期起止等预填数据是否正确，确认无误后点击【确定】跳转至申报页面。
4、系统将自动跳转至简易申报环节，卡片中显示计税（费）依据、本期应纳税（费）额、本期应补（退）费额等信息，点击【查看/编辑】可修改预填数据。确认无误后点击右下角【提交申报】即可完成申报进行缴费。
5、如需查看所选税种申报内容及减免税明细，可点击申报页面右侧【我要填表】。
在【通用申报表（税及附征税费）】页面可查看申报具体信息。确认无误后点击右下角【提交申报】即可完成申报进行缴费。
6、申报成功后，如需缴纳税款，可点击【立即缴款】进行缴纳。
如申报成功后未立即缴款，您可在申报期结束前，通过【税费缴纳】模块进行缴款。
7、完成申报后，可通过【我要查询】—【一户式查询】—【申报信息查询】模块查看已报送的申报表。
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