税务总局2025年2-4月公布的涉税违法案件汇总。
2025年2月及4月份，税务总局陆续公布了几起涉税违法案件，涉及范围相对较广，涵盖了偷税、骗享税收优惠等众多领域，希望引起广大纳税人重视和注意：
一、国家税务总局文山州税务局第二稽查局依法对丘北县树皮岔路加油站偷税案进行处理
近期，国家税务总局文山州税务局第二稽查局依法查处一起加油站偷逃税款案件。丘北县树皮岔路加油站通过利用个人微信收款、在账簿上少列收入等方式隐匿收入，进行虚假纳税申报，涉嫌偷税。对其违法行为，稽查部门依法作出补缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计427.41万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金、罚款均已追缴入库。
零散单据 记录残缺不全
国家税务总局文山州税务局第二稽查局接到上级下发及公安部门移送的丘北县树皮岔路加油站涉嫌偷税线索，迅速做好信息收集、数据分析等工作，并联合当地公安、市场监管等部门对该加油站开展了突击检查。
检查现场，税务部门读取加油机成品油销售数据，公安部门检查加油机主控电脑，市场监管部门对该加油站进行查封并暂停经营。检查人员发现，加油机主控电脑数据会实时更新，且删除后无法获取完整数据，而现场仅留有部分“手工账”和零散单据，销售记录凌乱且残缺不全，且未发现出入库台账等。
面对此种情形，如何取得加油站准确的销售数据成为了困扰检查人员的一个难题。
神秘账号 油款不知所踪
检查人员按照法定程序对该加油站登记的法定代表人进行约谈。据其交代，该加油站的实际控制人蔡某是外省人，因身体原因不在云南，便指派同乡林某负责加油站的日常管理。
为了进一步核实，检查人员对林某进行了询问，深入了解了该加油站日常销售管理模式。该加油站平时没有做销售台账，通常由加油员在加油时用其本人的微信收取加油款，再统一转账给微信名为“树皮岔路加油站”的微信号，但林某称其并不知道“树皮岔路加油站”的微信号是由谁控制。检查人员也暂未能取得该微信号交易的汇总金额，实际控制人蔡某也因种种原因一直没有露面。
按图索骥 真相浮出水面
为了挖出该微信号的幕后控制人，检查人员通过记账凭证中的工资花名册找到了近几年雇佣的十余名加油员。通过了解发现，加油站会给每名加油员办理一张可以关联加油机系统的员工IC卡，每天上班时会充值一定金额，加油员在给客户加油时通过IC卡控制加油量，并扣除与其微信收取的加油款等数值的金额，财务人员通过核对上下班IC卡的差值与加油员提交的微信收款数进行对账，核定当天的销售收入。
通过检查人员耐心讲解相关法律及政策，数名加油员积极配合，导出了本人在该加油站工作期间的微信流水，为检查人员固定了证据。
通过排查分析加油员的微信流水，联合公安、银行等部门查证，最终锁定“树皮岔路加油站”的微信号是由实际控制人蔡某注册使用。检查组顺藤摸瓜，随即依法调取该加油站对公账户银行流水和蔡某本人微信流水，发现蔡某微信流水中，大量资金均由站内加油员转入，资金转入时间相对固定，款项往来存在“时间连续、单项转入、非整数金额”等特点。此时，案情逐渐清晰，销售数据也初步固定，疑点线索得到进一步印证。
隐匿收入 最终接受处罚
完成调查取证后，检查人员约谈了实际控制人蔡某。面对详实的证据，蔡某最终承认了在检查所属期间通过私人微信收取售油款、隐匿收入、偷逃税款的违法事实。确认了该加油站利用个人微信隐匿账外销售收入2072.76万元，造成少缴纳增值税等税费252.77万元的违法行为。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
文山州税务局第二稽查局依法对该加油站的违法行为，作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款的决定。
二、国家税务总局图木舒克税务局依法对东城迎宾加油加气站偷税案进行处理
近期，国家税务总局图木舒克税务局稽查局依法查处一起加油站偷税案件。涉案企业通过更换税控加油机主板，篡改税控加油机计数规则，以人为修改过的数据进行申报，隐匿个人账户收取的销售款项，涉嫌偷税。针对该违法行为，图木舒克税务局稽查局作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计792.79万元的决定。目前，涉案税费款、滞纳金及罚款均已追缴入库。
闹市疑云 数据分析破玄机
图木舒克税务局通过税收大数据分析发现，图木舒克市东城迎宾加油加气站地处市区繁华地带，生意火爆，但申报收入却低于市区周边加油站。不仅如此，该加油站申报的开票收入远高于未开票收入，不符合加油站经营常规，且税负率极低，具有逃避纳税嫌疑。
“我们的加油机都是正规厂家过来安装的，加油机记录的数据都是准确的，我们申报的数据和加油机是一致的。”经营者曾某在面对检查时说。
这看似合理的解释是否真的无懈可击？
深入检查 作弊行径现端倪
检查人员对该加油站所有加油机税控铅封进行检查，发现税控铅封完好无损，但经过仔细查看发现，该加油机经过专门设计，可以在不破坏铅封的情况下直接打开盖板。检查人员仔细对比正规加油机主板样式，发现该加油机主板电路与正规加油机主板不同，存在手工焊接痕迹，据此判断，该加油机主板极可能是作弊主板。
那么该主板是如何被控制作弊的呢？
经过一番搜寻，检查人员在极其隐秘的角落发现了一台电脑，经过现场加油测试，确认此电脑为作弊主板的远程控制端，可通过该电脑上安装的作弊软件远程设置加油机作弊规则，实现将人为修改过的数据上传至加油机主板，达到蒙蔽税务部门检查的目的。至此真相逐渐浮出水面。
资金溯源 账外经营无所遁
虽然查实了篡改加油机数据的事实，但加油机数据已经失真，真实的销售数据又是多少呢？
检查人员调取了大量与该加油站相关的资金流水进行资金溯源分析，发现该加油站使用某第三方收付软件进行收款。该软件通过搭建支付通道，利用聚合收款码实现微信、支付宝、云闪付、POS机、现金等多渠道收款，并通过后台设置收款规则、单笔收款最高限额等指标，按照一定比例将销售油款分配至对公账户和个人银行账户。面对海量的交易流水，检查人员逐笔研究，从交易时间、交易连续性、交易金额零整、交易金额大小等方面梳理出诸多关键要素，从中提取出与销售收入相关的金额，最终确认该加油站隐匿销售收入2944.2万元。
法理所依 违规企业终折服
“这里面多数是我和亲戚朋友的资金往来，不是加油站的销售收入。”面对检查人员依法调取的资金流水，曾某这样辩解道。大量证据面前，曾某仍心存侥幸，拒不承认隐匿收入的违法事实。检查人员通过“说理式执法”，耐心讲解有关法律规定及政策，并将证据一一罗列，最终曾某态度发生了转变，如实交代了事情始末。
据他供述，早在2021年10月，刚接手加油站的曾某及其合伙人在安装加油机时便起了“歪心思”，通过更换加油机主板，将销售数据“随心所欲”地修改。同时，曾某发现用私人账户买油不索取发票，对外销售时也不开具发票，油品购销“体外循环”不过账方式，可以隐匿收入偷逃税款，故铤而走险。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
针对图木舒克市东城迎宾加油加气站的违法行为，图木舒克税务局稽查局依法将其定性为偷税，追缴税费款、加收滞纳金并处罚款。
三、国家税务总局云浮市税务局稽查局依法对罗定市大众石油经营有限公司偷税案进行处理
近期，国家税务总局云浮市税务局稽查局与公安、市场监管等部门联合查处了一起加油站隐匿收入偷逃税款案件。涉案企业罗定市大众石油经营有限公司删减加油机税控数据，并通过第三方收单平台收取加油款后结算至个人银行账户等手段隐匿销售收入。稽查部门对其违法行为定性为偷税，依法作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计1352万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金、罚款均已追缴入库。
隐秘房间暗藏玄机
前期，按照上级部门部署，云浮市税务局稽查局联合公安局、市场监督管理局开展联合执法。检查人员根据线索提示，结合税收大数据进行分析，锁定疑点后制定较为详细的突击检查方案。
初到现场，检查人员第一时间导出前台加油机管理系统数据，发现该系统加油明细数据与纳税申报数据一致，并未发现与之前线索反映的该加油站有删减数据的情况。随着检查的逐步深入，检查人员发现，在办公场所中一隐秘房间里存放的一台装载某品牌油站管理系统的台式计算机，显得十分可疑。
检查人员立即对该计算机进行检查，结果让人大吃一惊，在该计算机导出加油明细数据109083条，比前台加油机管理系统导出的加油明细数据65383条几乎多了一倍。这一异常现象随即成为了整个检查的突破口。
暗箱操作隐匿收入
这些数据为什么会相差如此之大呢？检查人员对此油站管理系统进行了测试，最终发现该系统删减数据的“玄机”。原来，该加油站使用的油站管理系统可以设置“作弊模式”，当设备参数比率设置为0时，加油机主板中加油累计数和税控系统的累计数，会随实际加油量的增加同步增加，全部数据会上传至税务机关的加油站智能税控系统；而当设备参数比率设置为3：1时，每3笔加油订单中，只有1笔加油订单会同步上传至税务机关的加油站智能税控系统。
该加油站正是通过设置高参数比例这样的“作弊模式”，隐匿了大量的销售收入。
违法行径难逃法网
那被“隐藏”掉的加油收款又都流向哪里了呢？
检查人员根据掌握的情况推测，原来删除部分的加油明细数对应的加油收款不会流入到企业的银行账户中，那必定存在以其他账户收取加油款的情形。检查人员马上对加油站相关人员进行询问，并依法调取了相关人员的银行账户。最终查实该加油站通过刷卡和扫码收款等方式，先由第三方收单平台收取加油站货款，然后将收取的货款结算至指定员工的个人银行账户，以便隐匿销售收入，且不进行纳税申报。
在大量证据面前，该加油站不得不承认相关违法行为，并积极配合案件查办，如实提供相关证据资料。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
国家税务总局云浮市税务局稽查局依法对该加油站的违法行为，作出追缴税款、加收滞纳金并处罚款的决定。
四、国家税务总局大理州税务局第一稽查局依法查处大理市寸四银庄商贸有限公司拆分经营伪装成小规模纳税人骗享税收优惠政策偷税案件
国家税务总局大理州税务局第一稽查局通过税收大数据分析涉税疑点线索，依法查处大理市寸四银庄商贸有限公司偷税案件。经查，该公司通过个人账户收款、隐匿拆分销售收入等方式，伪装成小规模纳税人违规享受税收优惠，少缴增值税、消费税、企业所得税等税费305万元。针对其违法行为，稽查部门依法作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计490万元的处理处罚决定。目前，该案涉案税费款、滞纳金、罚款均已追缴入库。
数据存疑 现场火爆 收入情况有违常理
前期，大理州税务局第一稽查局通过税收大数据分析发现，大理市寸四银庄商贸有限公司名下设有9家分公司，注册地址均位于大理古城核心商业区主干街道，整体经营时间长、经营规模较大，但其纳税申报数据明显远低于同地域同行业经营主体平均水平，存在隐匿销售收入嫌疑。
检查人员通过实地走访发现，大理市寸四银庄商贸有限公司位于旅游业繁荣的大理古城，销售的商品主要是白银饰品及工艺品等，现场游客人来人往，收银台前络绎不绝，理应不存在“生意低迷”的情况。
基于走访情况，检查人员初次约谈了该公司经营者赵某，而赵某对此辩解称：旅游消费都是逛的人多、买的人少。
事实真的如此吗？检查人员不禁产生疑问：该公司申报的销售收入情况与生意爆满的经营现场并不相符，其背后究竟隐藏着怎样的真相？
账户“调包” 拆分经营 违法真相水落石出
带着这个疑问，检查人员依法对柜台收款码、pos机等设备进行了实地检查，发现该公司各柜台的收款码及pos机绑定的银行卡均隶属员工个人，且实际收款账号并未向税务机关报告过。在检查该公司账簿凭证并比对分析其收入数据与申报数据后，结果令检查人员大吃一惊。该公司通过个人账户收款金额足足达到其申报收入的9倍之多，未申报收入达到经营总收入占比近80%，可见其隐匿收入规模之大。
除了账户上的“调包”，其他地方是否也存在掩人耳目的可能？检查人员依法查阅了营业执照、合同协议等相关资料，并通过比对系统数据发现，大理市寸四银庄商贸有限公司通过“一址多照”方式虚拟注册9家分公司，9家分公司无实际经营场所和经营能力，其实际经营管理均由总公司负责，但总公司并未按照规定计算缴纳相关税费。
大理市寸四银庄商贸有限公司设立9家分公司拆分经营分化了销售收入，将一个本应按照增值税一般纳税人核算的主体变为多个按照增值税小规模纳税人核算的分公司分别进行申报，违规享受小规模纳税人增值税减免政策优惠。
至此，该公司通过隐匿收入偷逃税款、违规享受税费优惠的违法事实已“板上钉钉”。经检查，该公司利用个人账户收取销售款隐匿收入少缴增值税、消费税、企业所得税305万元。
认清法理 承认偷税 主动配合接受处罚
案件办理过程中，检查人员耐心为经营者赵某讲解了税种管理、申报缴税、财务核算等相关规定。在大量事实和证据面前，赵某承认了隐匿未开票收入与违规享受税费优惠进行偷税事实并表示积极配合处理。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
大理州税务局第一稽查局依据法律规定，对该公司的违法行为作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款的处理处罚决定。
五、国家税务总局厦门市税务局第二稽查局依法查处厦门星曜贸易有限公司隐匿未开票收入偷税案件
近期，国家税务总局厦门市税务局第二稽查局根据税收大数据及相关涉税线索，依法查处厦门星曜贸易有限公司偷税案件。经查，该公司通过个人账户收取销售货款、不开票少计收入虚假申报等方式，少缴增值税等税费款共计156万元。针对其违法行为，厦门市税务局第二稽查局依法作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计324万元的处理处罚决定。
资金“紧张” 大量囤货
厦门市税务局第二稽查局通过税收大数据分析，发现厦门星曜贸易有限公司存在期末存货金额大，进销倒挂的异常情况。根据该疑点线索，厦门市税务局第二稽查局对此展开调查。
经核实，该公司主要从事手机销售、维修服务业务。根据年度财务报表信息，其2020年期初库存商品为零，当年期末库存商品激增至939万元，近两年库存更是增长至1500万元。但在此期间的货币资金、应收账款等余额却仅有数万元。事实上，当前手机市场经营惯例通常是，手机销售商为了减少运营风险，企业的存货周期一般都是4个月左右，超过这个时限，手机就容易变成售卖困难的库存机。该公司“匮乏”的现金流与“剧增”的存货引发了检查人员的疑问。
检查过程中，该公司的进销项情况也同样引起了检查人员关注。该公司的进项发票品名均为某品牌的手机和配件，仅有两家供货企业；销项发票品名与进项发票品名一致，货物销售给少量的企业单位，却没有向个人客户销售的开票数据。检查人员随即查询了企业增值税申报表，未发现其有未开票收入的申报记录。
店铺所在街区较为繁华，该公司却没有散客销售收入；经营业绩平平，却违反经营常理大量囤积手机……针对初步核查分析发现的众多疑点，检查人员初步判断，厦门星曜贸易有限公司具有隐匿未开票收入、偷逃税款重大嫌疑。于是，厦门市税务局第二稽查局决定成立检查组对该公司立案调查。
实地盘库 存货“失踪”
为了查清真相，检查组依法定程序对厦门星曜贸易有限公司的经营地址实施突击检查。检查人员对该公司仓库手机库存情况进行盘点，查阅和拷贝了该公司有关账册资料，并约谈了该公司法定代表人。
令人吃惊的是，通过现场盘点、店员核对，仓库中仅有手机、影音播放设备百余台库存，涉及金额仅几十万元，这与该公司申报信息中资产负债表显示的库存商品金额1500万元相去甚远。
对于盘点结果与申报信息的偏差，该公司辩解称商品存放在法定代表人名下位于外地的另外一家手机专卖店仓库中。检查人员要求其提供商品发货记录和货物转移记录，该公司却含糊其辞，最终也没能提供。
在检查该公司现场经营资料及电脑数据时，检查人员还发现了该公司有通过法定代表人的两个个人账户收取手机销售款的迹象。同时，从该公司历年的业绩分析表和部分销售纸质单据发现，业绩分析表显示产品销售收入远高于其向税务机关申报的销售额。这两条线索也印证了该公司隐匿收入的嫌疑。
销售核查 揭开谜底
检查人员决定根据现场核查发现的“蛛丝马迹”，对该公司法定代表人的个人账户资金往来情况依法展开调查。经逐笔梳理往来款项信息，该法定代表人个人银行账户每日均有多笔资金进账，并且部分收款的备注上还标注有“手机货款”“某品牌手机”等信息。
为了进一步核实个人账户收入资金的性质，检查人员将银行账户资金往来数据与突击检查时获取的该公司部分纸质销售单据、资金明细等资料进行仔细比对，两者信息吻合一致。经核实，该公司累计向税务机关少申报收入1300多万元。
结束查证工作后，检查人员再次约谈该公司，通过“说理式执法”引导其重视合规经营问题，并对其进行了税法宣传教育。面对检查人员出示的各项证据，该公司最终承认其通过法定代表人个人账户收取货款，隐匿部分销售收入未开票、未依法申报纳税的违法事实。该公司法定代表人对自己的违法行为懊悔不已，表示愿意全力配合税务机关后续检查工作，仔细梳理并提供办案所需的企业相关销售明细信息及收入金额等。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
厦门市税务局第二稽查局依据法律规定，对该公司的违法行为作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款的处理处罚决定。
六、国家税务总局宁波市税务局第一稽查局依法查处宁波市奉化斯莫森服装辅料厂利用“阴阳合同”隐匿未开票交易金额偷税案件
近日，国家税务总局宁波市税务局第一稽查局依法查处了宁波市奉化斯莫森服装辅料厂隐匿厂房交易收入偷税案件。经查，宁波市奉化斯莫森服装辅料厂在厂房转让过程中制作“阴阳合同”，以明显低于市场的价格约定合同交易金额并开具增值税发票，在纳税申报时隐匿了未开票部分收入1340万元，少缴纳增值税、土地增值税等税费。针对其违法行为，宁波市税务局第一稽查局作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款，共计1296万元的处理处罚决定。
厂房卖出“白菜价” 交易违背市场规律
宁波市税务局第一稽查局在分析相关涉税数据时发现，宁波市奉化斯莫森服装辅料厂在办理厂房产权转移登记手续时，以900万元的合同交易价格开具增值税发票，并根据发票金额向税务部门进行纳税申报，交易价格明显异常，存在偷逃税款嫌疑。
通过调查，检查人员查证宁波市奉化斯莫森服装辅料厂出售的厂房涉及土地面积3869平方米，共有房屋三幢，总建筑面积为2956.05平方米。经了解，该厂房周边同类型同规模厂房的同期挂牌销售价格在2500万元至3000万元左右。更令人疑惑的是，该厂房还曾在中介网站上挂牌出售，标价为2800万元。
从挂牌2800万元到900万元实际成交，中间是近2000万元的差价，这到底是公司急于变现的无奈之举，还是为了偷逃税款的别有用心？
转账记录漏破绽 “阴阳合同”浮出水面
带着这个疑问，检查人员依法调取了该公司的银行公账与法定代表人孙某个人银行账户的交易明细。查阅发现，该公司账户的流水和款项收付情况与合同成交价格900万元一致。此外，双方对公账户之间并无任何可疑资金往来信息。
这似乎真的只是一笔摆在明面上的“吃亏”交易。那么企业会不会在看不见的地方选择特定关系人进行暗箱操作？
为此，检查人员经审批报备，进一步扩大调查范围，从公司的对公账户和公司法定代表人孙某的个人银行账户入手，对资金往来存疑的账户进行查验。通过分析比对，发现上述两个账户与季某的个人账户之间均有密切资金往来。检查人员随即依法调取了交易前后时期内季某的银行流水，一笔大额的转账记录引起了检查人员的注意。
该笔转账金额为200万元，汇款日期与该公司厂房转让合同的签订时间一致，且汇款人汪某正是前期调查中证实为买方公司的实际经营人。检查人员认为，这一定不是巧合。
在调查期间，检查人员核实到季某正是孙某之子，并参与该公司日常的经营活动。
面对检查人员已经掌握的证据和询问，孙某承认在厂房买卖过程中，为了少缴增值税和土地增值税，制作并签订了“阴阳合同”，明面上的合同签订价格为900万元并通过对公账户完成转账，实际成交价格为2240万元。公司仅按照900万元的金额开具了发票，剩余的1340万元则不开票、不申报、不纳税。
贪小失大不值当 法网恢恢疏而不漏
经查，隐匿的1340万元厂房转让交易款，一笔200万元作为定金转至季某个人账户，另一笔1140万元作为借款还账转至亲戚施某个人账户。以上转账检查人员在依法调取相关人员的银行流水中全部得到了印证。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的有关规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
宁波市税务局第一稽查局依据法律规定，对该公司的违法行为作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款的处理处罚决定。
七、深圳市税务、海关、外汇等部门联合依法查处一起出口应征税货物未申报偷税案件
为推动高质量发展，我国针对高污染、高能耗、资源型的“两高一资”货物采取系列限制措施，对部分货物在出口环节征收增值税等税费。一些不法分子动起了“歪心思”，通过借用他人空壳企业，出口应征税货物却逃避缴纳税费，造成国家税收流失。近期，国家税务总局深圳市税务局稽查局联合深圳海关缉私、海关风控分局及外汇局等部门，依法查处了一起出口应征税货物未申报偷逃税案件。张某等作为真实货主，在取得铬铁等“两高一资”货物的外贸订单后，通过不法货运代理居中串联，以深圳市祥云通盛贸易等10户空壳企业名义报关出口，未按规定申报、缴纳出口环节增值税等税款，税务部门对其依法作出处理处罚。
货物出口舍近求远不合常理
前期，深圳海关风控分局对辖区出口企业开展态势分析，发现深圳市祥云通盛贸易有限公司等10户深圳企业异地出口铬铁等货物金额激增，并将线索移交深圳市税务局稽查局，开展共同研判。
获取线索后，深圳市税务局稽查局立即开展初步分析，发现“事有蹊跷”：按照惯例，铬铁等货物重量大、体积大、运输成本高，相关出口企业为节约运输成本，一般选择就近报关出口。但在该案中，出口铬铁的生产地、出口地均在北方，却绕道千里之外，以深圳企业名义出口。
根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号），出口第七条所列情形的货物劳务，不适用增值税退（免）税和免税政策，按规定征收增值税。铬铁作为“两高一资”货物，其出口行为符合该《通知》第七条所列情形，出口铬铁不仅不能退税，还需在出口环节缴纳增值税等税款。
检查人员依托税收大数据进一步开展分析发现，线索企业既无将货物运输至北方港口的物流发票，也无增值税申报记录，存在偷逃出口环节增值税嫌疑。于是，检查人员立即对相关企业开展实地核查，发现企业均已走逃失联，空壳企业特征明显，企业状态与出口规模存在严重不符。究竟是谁幕后控制这些空壳企业，又是谁在大量出口铬铁等“两高一资”货物？
资金链条牵出背后真相
带着这个疑问，检查人员依法调取了这10户空壳企业的出口报关单信息，发现出口报关行集中在北方某口岸城市，于是立即前往当地开展调查取证，结果显示相关出口报关信息由货运代理公司提供。
同时，检查人员依法调取了这些空壳企业及关联人员的资金流水，分析发现资金链条的上游，也是这些向报关行提供出口报关信息的货运代理公司。一般而言，货运代理公司作为企业出口的服务主体，主要提供运输、报关等包办服务，并向出口企业收取代理费用。但该10户空壳企业及关联人员不仅没有向货运代理公司支付代理费，还反向收取了一定费用，这明显异常。
通过进一步分析调查，检查人员查明货运代理公司的上游为张某等人，其付款账号开户行均在北方某市。在比对货物出口日期、转账记录后，发现10户空壳企业在出口铬铁等货物前，张某等人都会向货运代理公司支付远高于正常收费标准的费用。而后，由货运代理公司扣除一定手续费后，向10户空壳企业及关联人员转账，转账摘要为“借壳”。
检查人员根据上述调查取证情况，判断张某等人为出口铬铁等货物的真实货主，10户空壳企业为真实货主借壳出口、偷逃税款的作案工具。
隐匿幕后难逃恢恢法网
深圳市税务局稽查局在海关缉私、外汇局等部门的帮助下，开展多部门联合收网行动，对涉案犯罪嫌疑人一网打尽。在收网现场，检查人员通过询问涉案嫌疑人，固定涉案电子资料，明确了张某等人作为真实货主隐匿幕后、通过不法货代借壳出口偷逃税款的违法犯罪事实。
据张某到案后供述，不法货运代理公司依托“两高一资”产品主要在北方港口出口的特点，在其中扮演了“掮客”的角色，并从中赚取手续费。当真实货主有借壳出口的不法需求时，由不法货运代理公司居中串联，借用深圳市祥云通盛贸易有限公司等10户空壳企业名义出口，实现偷逃税款的目的。
当被检查人员询问作案动机时，张某还供述称，为了逃避缴纳税款，增加被税务机关查处的难度，他们心存侥幸选择以与自己无关联关系的空壳企业名义出口。即使后续相关空壳企业被发现存在偷逃税款行为，由于不法货代在其中居中串联，发挥了“防火墙”作用，认为税务机关也难以追查到隐匿幕后的真实货主。张某等人对自己自以为是的想法深表懊悔。
《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。据此，深圳市税务局稽查局依法作出追缴10户深圳企业少缴的增值税及附加税费1.29亿元、企业所得税1.41亿元，并依法加收滞纳金的决定。
目前，相关部门正在对张某等相关人员出口应征税货物不申报纳税偷逃税款、涉嫌低报价格走私出口等违法犯罪行为进一步侦办中。对于不法货运代理商的违法犯罪行为，相关部门正依法进行行政和刑事的核查处理。
八、国家税务总局上海市税务局第四稽查局依法对网络主播乐传曲偷税案件进行处理
近期，国家税务总局上海市税务局第四稽查局依法查处了一起网络主播乐传曲（网名：曲曲大女人）偷逃税款案件。该主播通过个人账户收款隐匿销售收入，以及将个人取得的劳务报酬所得转换为个体工商户经营所得等手段偷逃税款。上海税务稽查部门对其违法行为，依法做出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计758万元的处理处罚决定。目前，涉案税费款、滞纳金、罚款均已追缴入库。
大量业务低申报额 个税申报仅60余万
上海市税务局第四稽查局通过税收大数据比对分析发现：网络主播乐传曲虽因出格言论在公众网络平台上受到全网抵制，但凭借其已笼络的一批粉丝，从事的私域咨询业务，热度和售价居高不下。与其形成鲜明反差的却是其近两年仅申报个人收入60余万元。
检查人员一接到立案信息便开始着手分析乐传曲的收入情况及变现方式，经过对多家同类公司走访调研和大量外围资料调取，发现乐传曲的变现方式并非传统主播依赖于直接带货、橱窗售卖产品等模式，而是通过“平台营销推广＋私域引流”的模式开展，其营收行为更具隐蔽性。那么这些收入又是如何申报纳税的呢？
千万发票掩护 资金回流个人账户
检查人员分析乐传曲个税申报数据发现，自行申报税额很少，除直播平台外还存在两家在沪公司作为扣缴义务人，经过数据查询发现乐传曲分别为上述两家公司的法定代表人和股东。
在做好充足的前期准备后，检查人员便通知乐传曲本人配合检查。乐传曲一开始态度有恃无恐，声称自己是近一年才收入猛增，以前两年处于积累人脉阶段，开销大收入较低是很正常的事情，且去年收入已全额申报，并不存在隐匿收入的情况。但在检查人员出示银行流水明细和对应网络平台的交易流水情况后，她便突然对业务情况闭口不言，推说财务问题都由其会计处理，具体情况不清楚。检查人员便与其财务人员对接，对其公司情况进行逐一对账梳理。
经对账排摸发现，公司主要收入构成分为网上授课收入、连麦直播收入、“闺蜜圈”一对一服务收入、线下活动门票收入等，上述业务均通过某网络平台进行销售与收款。但是，乐传曲在平台上开设的名为“曲曲大女人”的店铺，所绑定的收款账户为乐传曲的个人银行卡账户，该店铺取得的订单收入，在扣除平台手续费后提现至其个人银行卡，而上述收入均未申报纳税。
检查人员通过进一步对两家公司收受的数百份发票信息逐一分析比对，其中几个名字中带有“科技中心”的开票方引起了检查人员的注意。名字相似、注册地相近，并且同为个体工商户，在两年多的时间里竟先后为两家公司开票逾1000万元。这里面会不会有猫腻？检查人员通过分析银行资金流水，整理汇总了异常资金流，刺破这几家空壳公司的伪装，顺藤摸瓜精准锁定资金流向，还原了这笔资金经过层层周转后最终都流向了乐传曲个人的银行账户，并用于其个人消费的事实。
证据面前还真相 踩过红线受处罚
在大量事实证据面前，乐传曲不得不承认这几家公司法人为其亲属或助理，上述企业之间的业务往来是为降低其税负所实施的筹划，以及通过虚构业务套取资金并回流的方式，将其取得的个人劳务所得转换为核定征收个体工商户的生产经营所得，通过个人账户收款隐匿应税收入的违法事实。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
上海市税务局第四稽查局依据法律规定，对乐传曲的违法行为，作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款的决定。
乐传曲表示，已深刻认识到自己的行为给社会带来了负面影响，今后将引以为戒，时刻牢记合规经营、依法纳税。
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