在企业经营实务中，部分成本费用因特殊性质或政策规定，无需取得增值税发票即可作为税前扣除凭证。以下是常见的无需增值税发票的情形及其应用场景，结合税法规定和实务操作整理如下： 一、工资薪金及相关费用 1、员工工资、奖金、津贴 应用场景：企业支付给员工的劳动报酬，需通过工资表、银行转账记录、个税申报记录等作为凭证。 政策依据：属于企业内部人工成本，无需增值税发票（《企业所得税法实施条例》第三十四条）。 2、社保、住房公积金 应用场景：企业为员工缴纳的社会保险费和住房公积金，凭社保缴费凭证和公积金缴存单据入账。 二、政府性收费及非税收入 1、政府性基金、行政事业性收费 应用场景：缴纳的污水处理费、教育费附加、残疾人就业保障金等，凭财政监制的专用收据入账。 政策依据：财税〔2016〕36号文明确财政票据可作为合法凭证。 2、税收完税凭证 应用场景：缴纳的增值税、企业所得税、印花税等税款，以完税凭证作为扣除依据。 三、小额零星支出---个人销售的小额交易 应用场景：向个人购买零星商品或服务（如修锁、水果摊采购等），单次金额不超过500元。 凭证要求：收款凭证（注明姓名、身份证号、金额、用途等）。 政策依据：国家税务总局2018年28号公告第九条。 四、特殊业务场景 1、差旅费中的补助支出 应用场景：员工差旅中的伙食补助、交通补贴（按企业内部标准发放），可凭差旅费报销单、付款凭证入账。 注意：若超标或未制定标准，需并入工资薪金缴纳个税。 2、财产损失 应用场景：因自然灾害、存货盘亏等导致的损失，凭内部核销资料、第三方鉴定报告或保险公司理赔单入账。 政策依据：国家税务总局2011年25号公告。 3、境外费用 应用场景：支付给境外机构或个人的费用（如技术服务费、佣金），凭合同、付款证明及外汇管理文件入账。 注意：可能需代扣代缴增值税和企业所得税。 五、非应税项目 1、折旧与摊销 应用场景：固定资产折旧、无形资产摊销，通过会计计提凭证入账，无需外部发票。 2、 内部成本分摊 应用场景：集团内部分摊的水电费、管理费等，凭分摊协议和结算单据入账（需符合独立交易原则）。 六、其他特殊情形 1、违约金、赔偿金 应用场景：因合同未履行支付的补偿款（非价外费用），凭和解协议、付款凭证入账。 注意：若属于价外费用（如销售违约），需开具发票。 2、福利性支出 应用场景：员工食堂采购农产品的费用（无法取得发票时），可凭收购清单、内部凭证入账。 3、公益性捐赠 应用场景：通过公益性组织或政府部门的捐赠，凭公益性捐赠票据或财政票据入账。 七、注意事项 第一、凭证替代性： 无增值税发票时，需确保其他凭证（如收据、合同、银行流水等）完整且符合税法要求。 第二、抵扣限制： 无需发票的成本费用通常不可抵扣增值税，但可企业所得税税前扣除（需满足真实性、相关性原则）。 第三需关注政策更新： 关注地方性规定（如小额零星支出限额可能因地调整）。