个人所得税是仅次于增值税和企业所得税的第三大税种，个人所得税的日常风险管控愈显重要，我们通过对个人所得税相关税收政策、申报缴纳的相关情况分析，得出几种个人所得税税务风险分析指标，供大家参考。

一、个人所得税人均工资收入小于同地区同行业的平均水平

1、指标值

个人所得税人均工薪收入=工资薪金总额÷总人数

2、指标预警值分析

与同地区同行业的人均工薪收入比较，如果偏离比较大，视为异常，可能存在隐匿个人所得税收入问题。

二、个人所得税人均工薪收入本期小于上期

1、指标值

个人所得税人均工薪收入=工资薪金总额÷总人数

2、指标预警值分析

与本企业前三年人均工薪收入的平均水平比较，小于前三年人均工薪平均收入且偏离度较大，视为异常，可能存在隐匿个人所得税收入问题。

三、同一单位员工同时存在工资薪金所得与劳务报酬所得

1、指标值

同一自然人纳税人识别号在同一个扣缴单位的个人所得税申报记录。

2、指标预警值分析

一般来讲，企业员工从本企业取得的所得主要是工资薪金所得或股息红利所得。除特殊情况之外，企业不会为本单位员工支付劳务报酬。如果申报记录中同时存在工资薪金所得和劳务报酬所得申报，可能存在以下情况：一是企业为了达到降低社保缴费基数的目的，通过将工资薪金转化为劳务报酬的方式来人为的减少工资总额；二是企业利用员工身份证代开劳务发票，虚列费用以达到少交企业所得税的目的。

四、个人所得税申报工资总额和企业所得税申报工资总额对比不符

1、指标值

指标值=当期个人所得税申报工资总额÷当期企业所得税申报工资总额

2、指标预警值分析

一般情况下，二者比值接近1。如果指标值小于1，企业可能存在少扣缴个人所得税或企业所得税前虚列工资薪金问题。

五、个税年终奖汇算方式的选择

1、指标值=个人所得税增长率÷工资薪金增长率

其中：个人所得税增长率=（当期个人所得税额-基期个人所得税额）÷基期个人所得税额

工资薪金增长率=（当期工资薪金总额-基期工资薪金总额）÷基期工资薪金总额

2、指标预警值分析

正常情况下，指标应接近于1。

当指标值小于1，且相差较大，二者都为正，可能存在未足额扣缴个人所得税或虚列工资情况。

当指标值大于1，且相差较大，二者都为负，可能存在未足额扣缴个人所得税或虚列工资情况。

当指标值小于0，前者为负后者为正，可能存在未足额扣缴个人所得税或虚列工资情况。