白酒行业增值税政策要点#我要上头条##税##头条热搒##头条# 一、税率 增值税一般纳税人：在境内生产销售白酒，增值税税率为13%； 增值税小规模纳税人：在境内生产销售白酒，增值税征收率为3%，2027年12月31日前，减按1%征收率征收。 二、增值税纳税义务发生时间 （一）一般销售规定 销售白酒的增值税纳 税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天。 （二）特殊销售规定 1.托收承付或委托银行收款方式：纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。 2.赊销或分期收款方式：纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者书面合同没有约定收款日期，则为货物发出的当天。 3.预收款方式：纳税义务发生时间为货物发出的当天。 4.委托代销方式：纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 小贴士：在企业销售白酒过程中，当购买方认购白酒并支付部分款项时，企业需明确该款项是否属于税务规定中的预收款、分期收款或赊销等情形。若属上述情形，应严格按照特殊销售规定来确认增值税纳税义务发生时间，并在纳税申报期内进行增值税申报。 三、销售额确认 增值税销售额为企业发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。 小贴士：企业在销售白酒时，若销售价格包含商品及包装物的费用，无论包装物是否单独计价或在会计处理上如何核算，均应将商品价格与包装物费用一并计入销售额，以计算增值税。 四、应纳税额计算 （一）增值税一般纳税人应纳税额计算与抵扣 应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 计算公式如下： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 1. 销项税额 发生应税销售行为，按照销售额和规定税率计算收取的增值税额。 2. 进项税额 购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。 白酒生产企业在购进农产品作为原料生产销售白酒时，不再凭增值税扣税凭证抵扣进项税额，而是按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定计算抵扣。 核定扣除方法包括以下三种：投入产出法、成本法和参照法。具体规定可参考《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）文件及其附件。 （二）增值税小规模纳税人应纳税额计算 　　小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 五、增值税优惠政策 （一）小规模纳税人优惠政策 财政部 税务总局公告2023年第19号《关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》规定： 1.对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 2.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。 3.本公告执行至2027年12月31日。 （二）销售酒糟优惠政策 企业在酿酒过程中产生的酒糟，对外作为饲料进行销售时，属于单一大宗饲料的范畴，可享受增值税免征政策。 小贴士：企业对外销售酒糟如果符合免税条件的，应及时将其对应进项税额作转出处理，企业应明确区分免税项目与应税项目，避免因核算不清少缴增值税。 六、视同销售 在境内生产销售白酒发生下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 小贴士：企业将自产、委托加工的白酒无偿赠送他人或用于发放集体福利等行为，属于增值税视同销售行为。企业应严格按照规定作视同销售处理，切勿漏记、少记增值税应税收入。 七、特殊规定 价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 注：白酒属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。